Resolución Miscelánea Fiscal 2025

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EXPOSITOR:

L.C. Emmanuel Guerrero Romero *

CURSO GRABADO:

Emitido el: 14 enero 2025

(Duración 4 horas)

Objetivo:

Analizar las principales modificaciones que se realizaron a la Resolución Miscélanea Fiscal 2025, especialmente temas como la inscripción al RFC, Ley de Impuesto Sobre la Renta, RESICO, y más.

¿A quién está dirigido este curso?:

Contadores, empresarios, socios y accionistas, auxiliares contables y administrativos, estudiantes de áreas fiscales contables y administrativas entre otros.

TEMARIO

INTRODUCCIÓN

I. Estructura de la RMF y sus anexos.

Resumen y comentarios de los cambios en los anexos.

II. Análisis de las principales reglas de código fiscal de la federación.

- Aclaración de publicación de datos de los contribuyentes en el portal del SAT.
  - Páginas para encontrar las listas del SAT (69 y 69-b).
- Presunción de operaciones inexistentes o simuladas.
- Procedimiento para acreditar que efectivamente se adquirieron los bienes o recibieron los servicios.
- Intercambios de información de México con otros países.
- Opción para que las personas físicas consideren como domicilio fiscal su casa habitación.
- Tasa mensual de recargos.
- Opción para presentar consultas sobre la interpretación o aplicación de disposiciones fiscales.
- Aseguramiento precautorio efectuado a terceros relacionados con el contribuyente o responsable solidario.
- Valor probatorio de la contraseña.
- Procedimiento de restricción de sellos definitiva y/o temporalmente.
- Buzón tributario.
  - Validación de los medios de contacto.
  - No obligados a dar de alta el buzón tributario.
  - Multas aplicables.
- Compensación y/o devoluciones.
- Inscripción de socios y accionistas al SAT (extranjeros claves especiales).
- Inscripción, reanudación y suspensión en el RFC de trabajadores.
- Inscripción de personas físicas sector primario.
- Actualización de información de socios o accionistas y representante legal.
- Cédula de identificación fiscal y constancia de situación fiscal.
- Cancelación en el RFC por defunción.
- Aclaración de obligaciones fiscales en el RFC.
- Saldos a favor del ISR de personas físicas.
- Opción para que las personas morales presenten aviso de suspensión de actividades.
- Cambio de obligaciones fiscales parte del SAT (de manera automática).
- Conceptos de control, influencia significativa y poder de mando.
- Suspensión retroactiva de obligaciones fiscales.
- Comprobantes fiscales digitales.
  - Aplicación gratuita para dispositivos móviles.
  - Requisitos de las representaciones impresas.
  - Complementos para incorporar información en los CFDI.
  - Comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México.
  - Factura de público en general.
  - Forma de pago usando gestores de pagos.
  - Conciliación de quejas por facturación.
  - Plazos para cancelar CFDI.
  - Comentarios en general de las reglas que permanecen sin cambios.
  - Timbrado de CFDI de nómina (comentarios generales).
  - Carta porte.
    - Comentarios generales de las reglas (que permanecen y sin cambios).
  - Contabilidad electrónica y facilidades.
  - Reglas del beneficiario controlador.
  - Declaraciones anuales personas morales por liquidación.
  - Aclaración de cartas invitación o exhortos por incumplimiento a las disposiciones fiscales.
  - Solicitud de pagos a plazos.
  - Reducción de multas.
  - Contribuyentes relevados de la obligación de presentar la información sobre su situación fiscal.
  - Contribuyentes obligados a presentar la información sobre su situación fiscal por ser partes relacionadas de los sujetos obligados a dictaminar sus estados financieros.
  - Revelación de esquemas reportables.

III. Análisis de las principales reglas de impuesto sobre la renta.

- Opción de acumulación de ingresos por cobro total o parcial del precio.
- Disminución de ingresos mensuales por anticipos previamente acumulados.
- Requisitos de deducciones que corresponden a obligaciones que se extingan con la entrega de dinero.
- Destrucciones periódicas de mercancías que hubieran perdido su valor.
- Contribuyentes relevados de presentar aviso relativo a deducciones por pérdidas por créditos incobrables.
- Procedimiento para cuantificar la proporción de los ingresos exentos respecto del total de las remuneraciones.
- Aviso para deducir pagos por el uso o goce temporal de casa habitación e inversiones en comedores, aviones y embarcaciones.
- Opción para no obtener y conservar documentación comprobatoria en materia de precios de transferencia.
- Opción para no presentar la declaración informativa de operaciones con partes relacionadas.
- Datos precargados en la presentación de declaraciones anuales y mensuales.
- Declaraciones de retenciones precargadas con CFDI.
- Pagos provisionales automáticos en personas morales régimen general.
- Régimen de confianza personas físicas (RESICO PF).
  - Cambio de régimen.
  - Reanudación con el nuevo régimen de confianza PF.
  - No compatible con ingresos por plataformas tecnológicas.
  - Ingresos exentos del tope de $3.5 mp.
  - Cambio de régimen en el año al dejar de ser RESICO PF.
  - Declaración anual de otros ingresos aplicables que no sean de RESICO.
  - Socios que si pueden ser RESICO PF.
  - Contribuyentes que no podrán ser RIF nuevamente.
  - Facilidades del régimen de confianza PF (no presentar la anual).
  - Acreditamiento del IVA por gastos e inversiones.
  - Excepción del pago por ingresos de sector primario.
  - Exención de la presentación de las declaraciones mensuales y anuales de sector primario.
  - Exención a la no retención de personas físicas RESICO sector primario
  - Cancelación del CFDI de público en general.
  - Suspensión automática en el RFC.
  - Alta del buzón tributario y firma electrónica.
  - No aplicación al estímulo de la región fronteriza norte y sur para ISR.
  - Reanudación de actividades en el RFC de contribuyentes inactivos.

Régimen de confianza personas morales.
- Requisitos para tributar en el régimen de confianza de PM.
- Aplicación de los nuevos porcentajes máximos de inversión.
- Facilidades del régimen de confianza PM.
- Cambio automático cuando se han superado los ingresos.
- Aviso de cambio de régimen, cuando ya no se pueda ser RESICO PM.
- Personas morales del régimen simplificado de confianza en liquidación.
- Inventario pendiente de deducir (reglas transitorias).
Declaración anual de personas físicas 2023 con impuesto a cargo.
Avisos en la aplicación de estímulos de la ley de ingresos de la federación.
Reglas transitorias.
- Régimen de incorporación fiscal (RIF), aplicación de reglas aplicables en 2024, del 2021.
- Cambio de RESICO PM a régimen general de ley (aviso).

Comentarios y conclusiones.

* Currículum del expositor L.C. Emmanuel Guerrero Romero.
Licenciado en Contaduría Pública, Egresado de la Facultad de Contaduría y Administración, en Ciudad Universitaria (UNAM), Ciudad de México.
Cuenta con un diplomado en “Auditoría externa en un ambiente internacional”, en la Universidad Latina Campus Sur, en la Ciudad de México.
Especialista en Contabilidad Electrónica, Comprobantes Fiscales Digitales emitidos por Internet y Auditorías Electrónicas, tanto en la parte teórica como en la parte práctica.
Fue miembro asociado en el área de auditoría del Despacho Domínguez, Reséndiz, Cuevas y Asociados, S.C., trabajando como encargado de auditoría, desde el 2006 hasta el 2017, en la Ciudad de México.
Invitado por la Comisión de Investigación Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de México a impartir para el curso de “comprobantes fiscales digitales”.
Ha impartido diversas pláticas en distintas universidades en la Ciudad de México.
Fue Docente en la Universidad Latina, Campus Roma en el Distrito Federal, impartiendo clases de:
- Seminario de impuestos y casos especiales,
- Administración Fiscal en las organizaciones,
- Fundamentos de Auditoria,
- Control Interno y
- Auditoría Interna.
Fue ponente en la Expo proveeduría PYME en Pachuca hidalgo, hablando de Contabilidad Electrónica.
Participó en un proyecto de incubación de empresas en Chilpancingo en la CMIC, en los módulos de Régimen Fiscal de las empresas y Estudio Financiero.
Autor colaborador en blog ElConta.MX

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